财政部


关于印发《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知
财经字〔1998〕114号


国务院有关部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了进一步提高国有企业年度会计报表质量，充分发挥社会中介机构在企业财务会计监督中的作用，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），我们制定了《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
一、建立国有企业年度会计报表注册会计师审计制度，是深化企业改革，适应社会主义市场经济的需要，有利于维护企业、投资者和债权人的合法权益。
二、从1998年起，国有企业年度会计报表，除个别特殊行业（企业）外，不再实行财政审批制度。其资产负债表、损益表、现金流量表和其他附表以及会计报表附注，应于年度终了在规定的时间内委托中国注册会计师实施审计。
三、根据我国注册会计师事业发展的实际情况，为了积极稳妥地实行企业年度会计报表注册会计师审计制度，军工企业、兵团企业、监狱劳教企业、国家政策性银行、国有独资商业银行、交通银行、中信公司、国有独资保险公司、中国再保险公司、国家物资、粮食、副食品、厂丝储备企业以及国有企业在境外投资兴办的企业年度会计报表暂不实行注册会计师审计制度，其年度会计报表仍报主管财政机关审批。农口企业、文教企业、城市公用企业以及其他实行财政补贴的企业，其年度会计报表经注册会计师审计以后，报主管财政机关审批。
四、国有企业年度会计报表实行注册会计师审计制度以后，年度会计报表格式每年由财政部统一进行布置，注册会计师应根据财政部布置的会计报表格式和有关办法，依照独立审计准则及其他执业规范，对企业实行年度会计报表审计。
五、各级企业主管财政机关和注册会计师协会要按照国家有关规定，积极稳妥地开展国有企业年度会计报表注册会计师审计工作，切实加强对这一工作的统一规划和监督指导。


第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，进一步提高国有企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 实行年度会计报表注册会计师审计的企业，是指企业主管财政机关确定的国有企业（以下简称“企业”）。
第三条 企业应在规定时间内自主委托符合条件的会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。
第四条 企业委托会计师事务所承办企业会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方的权利和义务。
第五条 企业年度会计报表实行注册会计师审计工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。

第二章 企 业
第六条 企业应根据国家有关财政、税收法律、法规规定，建立健全内部控制制度，认真做好年度会计报表的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
第七条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书的复印件报企业主管财政机关备案。
第八条 除经企业主管财政机关批准外，企业不得委托本行业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第九条 在注册会计师审计工作中，企业应积极主动配合，向注册会计师及其会计师事务所提供财务、会计资料及审计工作所需要的其他相关资料，并承担相应的会计责任。
第十条 企业向会计师事务所支付的审计费用，计入管理费用。
第十一条 企业应将经过注册会计师审计的年度会计报表，连同注册会计师审计报告，在规定的时间内报主管财政机关。

第三章 会计师事务所和注册会计师
第十二条 会计师事务所和注册会计师承办企业主管财政机关确定的企业年度会计报表审计业务，应当符合下列条件：
（一）承办企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，应当依法设立并执业两年以上，且具备健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，其注册会计师应当在20名以上，专业助理人员在40名以上，在最近三年按规定提取职业风险基金和事业发展基金，并且在近三年内没有违法执业行为。
（三）承办企业年度会计报表审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好并且在近三年内没有违法执业行为的专业人员。
第十三条 在实施企业年度会计报表审计过程中，签订业务约定书的会计师事务所可以聘请其他会计师事务所协助完成部分工作，但签订业务约定书的事务所应至少承担60％的工作量，负责全部审计工作的质量控制，并出具审计报告。
第十四条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十五条 会计师事务所和注册会计师应依照国家有关法律规定，按照独立、客观、公正的原则，认真做好企业年度会计报表的审计工作。
（一）会计师事务所和注册会计师承办企业年度会计报表审计业务，必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他执业规范等要求，并承担相应的审计责任。
（二）会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。
第十六条 会计师事务所向企业收取审计费用，必须符合国家规定的收费标准，不得以自行降低收费等不正当竞争手段招揽业务。
第十七条 注册会计师在实施审计过程中，发现企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据独立审计准则的要求进行处理，属于应该披露的事项，应在审计报告中予以披露。
第十八条 注册会计师在实施审计过程中，以企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，注册会计师应当予以拒绝。
企业故意不提供有关财务会计及其他相关资料或不给予配合，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应当依据独立审计准则的要求进行处理，属于应该说明的事项，应在审计报告中做必要的说明。
第十九条 会计师事务所完成审计工作任务后，应按照业务约定书要求及时出具审计报告，并对所出具审计报告内容的真实性、合法性承担相关的法律责任。
第二十条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承办国有企业年度会计报表审计业务。

第四章 主管财政机关
第二十一条 各级主管财政机关要认真做好企业年度会计报表的统计汇总工作，及时完成报表汇编任务。
第二十二条 各级主管财政机关根据国家有关规定，可对每年企业年度会计报表的审计重点作出规定，特殊行业年度会计报表需要报财政机关审批的，各级主管财政机关在审批企业年度会计报表时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。对审计报告不符合本办法规定要求的，主管财政机关可要求会计师事务所进行补充。
对企业上报的年度会计报表，注册会计师出具保留意见、否定意见和拒绝表示意见审计报告的，由主管财政机关依法进行处理。
第二十三条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立抽查制度，抽查比例不得低于10％。对企业年度会计报表的抽查，可以采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所再次审计的办法。
第二十四条 主管财政机关委托其他会计师事务所进行抽查，按“谁委托，谁付费”的原则，其委托费用由主管财政机关负担。
第二十五条 各级主管财政机关应当加强对企业年度会计报表质量的核查，对抽查过程中发现的问题，应区别情况按《中华人民共和国注册会计师法》和国家有关规定严肃处理。

第五章 罚 则
第二十六条 会计师事务所和注册会计师因过失或故意提供不实或内容虚假的审计报告，应依法追究有关责任人的法律责任。
第二十七条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续两年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。
第二十八条 企业编制的年度会计报表有弄虚作假行为的，或故意不提供有关财务会计资料和文件，妨碍注册会计师正常办理业务的，由企业主管财政机关依法予以处理，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。

第六章 附 则
第二十九条 本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合本地区实际情况制定具体的实施办法。
第三十条 本办法由财政部负责解释。


河北省石家庄市人民政府


石家庄市医药行业工作人员健康检查管理办法

石家庄市人民政府令

第146号

《石家庄市医药行业工作人员健康检查管理办法》已经二○○五年十月二十日市第十一届人民政府第四十次常务会议讨论通过，现予发布。自二○○六年一月一日起施行。

市长 吴显国

二○○五年十一月七日


第一条为加强医药行业工作人员健康检查管理，保障人民群众用药安全和身体健康，根据《中华人民共和国药品管理法》等法律、法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条本市行政区域内医药行业工作人员的健康检查适用本办法。
第三条凡在下列岗位的工作人员应当按规定进行健康检查：
（一）药品生产企业从事生产操作、质量管理、设备管护、包装储存、验收养护、销售供应等直接接触药品的工作人员；
（二）药品经营企业从事采购、检验、验收、保管、养护、质量管理、调配、销售等直接接触药品的工作人员；
（三）医疗机构从事药品采购、验收、保管、养护、调配、使用、制剂配制等直接接触药品的工作人员；
（四）医疗器械生产、经营企业和医疗机构中从事直接接触一次性使用无菌医疗器械的工作人员；
（五）直接接触药品的包装材料和容器的生产企业从事生产操作、质量管理、设备管护、销售供应的工作人员。
第四条市食品药品监督管理部门主管全市医药行业工作人员健康检查工作。各县(市)、矿区食品药品监督管理部门负责本辖区内医药行业工作人员健康检查的管理工作。
卫生、工商行政管理、质量技术监督管理等部门在职责范围内做好健康检查工作。
第五条承担健康检查的机构应当具备下列条件：
（一）由卫生行政部门核发的具有健康检查项目的《医疗机构执业许可证》；
（二）具有合法的法人资格；
（三）具备与健康检查相适应的检查、化验场地、设施设备和卫生条件；
（四）具有主治医师、主管技师或相应职称以上的专业技术人员；
（五）建有完善的健康检查制度。
第六条具有预防性健康检查资质的机构也可以承担医药行业工作人员的健康检查。
第七条具备健康检查条件的机构应向当地食品药品监督管理部门提出申请，由食品药品监督管理部门按照布局合理、方便检查的原则，进行严格考核后确定。
第八条承担健康检查的机构应当遵循下列规定：
（一）按照规定的检查项目进行检查，出具真实的检查结果，并在10日内将检查结果书面告知健康检查人员所在单位和当地食品药品监督管理部门；
（二）使用由市食品药品监督管理部门统一监制的《医药行业工作人员健康检查表》和《医药行业工作人员健康合格证》；
（三）根据健康检查结果5日内对健康检查合格的工作人员发放《医药行业工作人员健康合格证》；
（四）依据物价部门规定的收费标准收取健康检查费用；
（五）建立医药行业工作人员健康检查档案；
（六）接受和配合食品药品监督管理部门的监督检查；
（七）法律、法规、规章有规定的从其规定。
第九条健康检查的项目包括：
（一）肝功能；
（二）大便培养；
（三）胸透；
（四）皮肤体征；
（五）药品质量检验、验收、养护工作人员的视力和辨色力。
第十条市食品药品监督管理部门应当根据国家公布的传染病、突发性公共卫生事件应急控制的需要和本市实际情况，适时调整健康检查项目，报经市政府同意后，予以公布。
第十一条患有病毒性肝炎、伤寒、副伤寒、细菌性和阿米巴性痢疾，肺结核，渗出性或化脓性皮肤病的，不得从事直接接触药品、直接接触药品的包装材料和容器、一次性使用无菌医疗器械工作。
辨色力检查不合格或矫正视力在10以下的，不得从事药品质量检验、验收、养护工作。
第十二条健康检查人员对健康检查结果有异议的，可以自收到健康检查结果之日起7日内向原承担健康检查的机构申请复检。原承担健康检查的机构应当及时受理，并在15日内做出复检结论。
第十三条患有伤寒、副伤寒、细菌性和阿米巴性痢疾等传染病的健康检查人员经治疗痊愈后，其所在单位应当允许返回原岗位工作。
第十四条医药行业工作人员享有下列健康检查权利：
（一）有权要求所在单位组织健康检查；
（二）健康检查合格的，可以要求所在单位安排上岗工作；
（三）获得健康检查教育、培训和传染病防治的服务；
（四）参与所在单位健康检查工作的民主管理；
（五）检举和控告违反健康检查规定的行为。
第十五条本办法第三条规定的健康检查人员所在单位应当履行以下职责：
（一）定期组织本单位工作人员进行健康检查；
（二）按规定安排健康检查合格人员上岗工作；
（三）及时调离并妥善安置健康检查不合格人员；
（四）按时向当地食品药品监督管理部门报送本年度健康检查人员名单；
（五）建立健康检查人员档案；
（六）接受和配合食品药品监督管理部门监督检查。
第十六条健康检查档案应由专人管理，做到一人一档，并详细记录健康检查人员姓名、性别、工作简历、工作单位、工作岗位、健康检查结果和传染病史等。
第十七条食品药品监督管理部门应当建立考核评价制度，对承担健康检查的机构进行定期综合考评，年度考核评价不合格的，应当取消其承担医药行业工作人员健康检查资格。
第十八条食品药品监督管理部门应当实行联网监督制度，建立健康检查信息数据库，提供健康检查及相关政策信息服务。
第十九条食品药品监督管理部门应当依法对承担健康检查的机构和健康检查人员所在单位的健康检查情况进行监督检查，被监督检查的机构和单位应当提供真实完整的健康检查的材料、档案，不得拒绝和隐瞒。
第二十条食品药品监督管理部门的监督检查应当采取定期检查、日常巡查、专项检查和跟踪检查的方式，监督检查时应当2人以上，并出示执法证件。
第二十一条公民、法人或其他组织发现承担健康检查的机构不认真履行职责、弄虚作假、违规操作、出具不真实报告的，健康检查人员所在单位不按规定组织健康检查或健康检查合格后不按规定安排上岗工作的，可以向食品药品监督管理部门举报，食品药品监督管理部门应当及时受理，并调查核实，依法处理。
第二十二条违反本办法第八条第（一）、（三）、（五）项，第十二条和第十六条规定的,由食品药品监督管理部门责令限期改正，逾期不改正的，取消其承担医药行业工作人员健康检查的资格。
第二十三条违反本办法第十一条规定的，由食品药品监督管理部门责令限期改正，并处1000元以上5000元以下的罚款，造成严重后果并构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十四条违反本办法第十五条第（一）、（三）、（五）项规定的,由食品药品监督管理部门给予警告，责令限期改正，逾期不改正的，依法处以1000元以上5000元以下的罚款。
第二十五条食品药品监督管理人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第二十六条本办法自2006年1月1日起施行。